本文摘要：西南财经大学会计学教授罗宏指出，在含税价一定的情况下，小水电的增值税征收率减少，则意味著电网公司算入的进项税额增加，增值税开销减轻。

西南财经大学会计学教授罗宏指出，在含税价一定的情况下，小水电的增值税征收率减少，则意味著电网公司算入的进项税额增加，增值税开销减轻。电网公司和水电站之间不存在一个利益调整，新政实行后有一个新的博弈论的过程。

　　国内经济增长速度上升，不少中小企业面对上行压力时，我国实行将近一年的晶格和统一增值税征收率效果如何?　　去年6月18日，财政部、国家税务总局公布《关于晶格增值税征收率政策的通报》认为，为更进一步规范税制、公平税负，经国务院批准后，要求晶格和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。这一政策自2014年7月1日起继续执行。

　　该《通报》称之为，调整增值税征收率是为了“更进一步规范税制、公平税负。”中国人民大学财政金融学院教授、中国税务学会学术委员会副主任安体富在拒绝接受媒体专访时曾透漏，增值税税率是一般纳税人用于的，一般来说限于于大中型企业。而征收率则是通过简陋办法纳税时用于的，主要牵涉到小规模纳税人。

从全国来看，此次调整每年未来将会为涉及领域企业减低税负多达200亿元。　　但21世纪经济报导记者专访得知，税改实行后，由于小水电企业的网际网路电价是政府定价并没构建同步，电网企业的增值税减负未做到。　　众行业和企业获益　　由于小规模纳税人经营规模小，会计核算不完善，无法精确申报增值税售项税和进项税，税务机关也无法核实，因而对其实施简陋计税办法。

1994年实行的增值税暂行条例规定，小规模纳税人限于的征收率为6%。1998年，为增进商业企业发展，经国务院批准后，将商业企业纳税人征收亲率由6%调减到4%。　　而特定的一般纳税人考虑到其经营项目由于进项抵扣不充份等制度性原因和历史原因，使用简陋计税办法。

截至目前，特定的一般纳税人征收率共计另设6%、5%、4%、3%四档。征收率为6%的项目，还包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品。　　这次调整，财政部和国家税务局容许经营规模较小的小规模纳税人以及部分符合条件的特定一般纳税人自由选择简陋征税办法，按征收率计征，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。

　　办法实施后，从媒体报道可以显现出，各地争相宣告增值税新政给各类企业减低税收开销。　　通辽市政府在网站《通辽市晶格增值税征收率增税突破2000万元》一文称之为新政实施以来，至2015年3月31日，晶格增值税征收率优惠政策已实行3个季度，通辽市国税系统计有75户纳税人增税2109.95万元。　　其中，为23户建筑用和生产建筑材料所用砂、土、石料的纳税人增税110.95万元;为2户以自己开采砂、土、石料或其他矿物倒数生产砖、瓦、石灰的纳税人增税18.98万元;为7户用微生物、微生物新陈代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或的组织做成生物制品的纳税人增税29.99万元;为14户自来水纳税人增税264.4万元;为29户商品混凝土纳税人增税1685.63万元。

　　《福建日报》报导，增值税晶格和统一征收率政策实行一个多月时间，平潭综合实验区企业税收减负效果显著。截至8月15日纳税申报期完结，实验区5户企业减低税收开销63.07万元，税负减低50%左右。

　　江西受益于此项政策的3200户企业同比预计年度增税额多达5亿元。其中，《人民网》认为，商品混凝土、自来水等行业受益仅次于，这3200户企业大多为中小型企业。　　河北省人民政府网站称之为，据省国税局测算，预计年影响该省增值税收益4.5亿元，这意味著2014年7-12月该省纳税人将较少缴纳税款2.25亿元。

河北省国税局副局长史育红回应，晶格增值税征收率是国家结构性增税政策的组成部分，不利于减低企业开销。　　为增进石材行业发展，山东省威海市文登区国税局通车政策“直通车”，面对面展开政策理解，同时决定人员逐户上门调查，一对一展开业务辅导。

7-9月份，文登国税为石材行业一般纳税人企业共计增税20余万元。　　企业税负因新政增加，不光是政府部门说道，很多企业也放公告印证。

　　通化东宝(600867.SH)放公告称之为，按照《通报》，经税务部门核实，对公司生产的生物制品(重组人胰岛素原料药、重组人胰岛素注射液)，自2015年1月1日起实施简陋办法征收，征收率将由17%调整为3%，增值税税率调整后将减少公司税负。　　安科生物(300009.SH)也称之为，公司归属于涉及文件所列的一般纳税人，限于于“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。预计增值税税率调整后将在一定程度上减少公司税负。达安基因(609030.SH)预计，增值税税率调整后将在一定程度上减少公司整体税负。

　　小水电行业值得注意　　由此看来，晶格增值税征收率，专门从事生物制品的中小企业构建了税收减负。按照新政，除了医药、商品混凝土、自来水等行业企业可以使用新政策外，县级及县级以下小型水力发电单位也还包括在内。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。　　然而，21世纪经济报导记者未搜寻到小水电行业获益新政的报导。

　　四川省国税局工作人员回应，增值税征收率变化之后，企业进的增值税发票上，税率仍然是6%，而是3%，以后企业是开不出征收率为6%的增值税发票。　　如果含税价恒定，下游客户需要证实的进项税额变低，实际交纳的增值税不会减少。四川省国税局称之为，税率调整之后，购销双方可以新的协商购销合同价，防止下游客户利益损毁。

在非政府定价的行业，协商是有效地的。　　然而，由于电价的政策性、社会性很强，电价由国家必要管理。《电力法》对电价与电费的有关问题不作了专门规定。

电价的制订，是按照合理补偿成本，合理确认收益，依法算入税金，坚决公平开销，增进电力建设的原则，构成电力销售的目录电价。　　按照现行规定，国家核定的网际网路价格又分成有所不同情形，有的是国家发改委核定，有的是省级政府的职能部门核定，还有省级政府许可地方政府部门核定。有的部门核定的网际网路电价是含税价，有的地方政府部门核定的价格是不含税的价格。　　当增值税新政遭遇电力行业的政府定价时，问题就曝露出来了。

　　21世纪经济报导记者找到，如果电网公司与电站之间的购销价是发改委核定的含税价，国家给企业增税之后，电网公司的订购电价实际应当下跌。　　西南财经大学会计学教授罗宏也指出，在含税价一定的情况下，小水电的增值税征收率减少，则意味著电网公司算入的进项税额增加，增值税开销减轻。

电网公司和水电站之间不存在一个利益调整，新政实行后有一个新的博弈论的过程。在电力行业的电站、电网、用户之间的购销环节，所有的价格都是政府定价，税收调整不是财政惠及，而是上下游之间利益调整，继续执行的阻力较为大。

　　如果政府部门核定的水电网际网路价格是不含税的价格，那国务院增税新政对小水电没吸引力，因为小水电购电价格不仅会提升，而且还要不受“自由选择按照简陋办法依照3%征收率计算出来交纳增值税，将不得抵扣进项税额”的政策影响。这对电网公司的利润没任何影响，因为电网公司向用户销售的电力价格和税率也是国家规定的，没调整。　　在政府定价主导下，只有小水电以一定的含税价必要把电卖给用户，这样的小水电可以从新政获益，但是这部分电站很少。

如明星电力(600101.SH)在遂宁的水电站通过自己的电网必要销售给客户。　　但就让借此次税改增税的它却因过早徵低增值税率而税负减少。2008年报表明，明星电力供电销售收入应缴增值税计税税率从2008年1月1日起，由6%调整为17%，“增值税率调整后公司每年将多开支近2000万元税收成本。

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